+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль при усн метод начисления

Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф. Компания оспорила это решение во внесудебной порядке. ФНС ее не поддержала. Информация от 29 марта г. Налогоплательщик в своей жалобе указал, что по договору аванс должен засчитываться за последний месяц аренды. Поэтому спорный платеж должен быть учтен при исчислении налоговой базы в том периоде, за который уплачен.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Самое сложное в переходный период — правильно учесть доходы, расходы и НДС.

Дата получения дохода

Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки.

Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Получены авансы от покупателей за услуги, реализация услуг пройдет в году. По услугам, авансы по которым получены в году и которые планируется оказать в году, расходы будут понесены исключительно после 1 января года.

В году планируется применять общую систему налогообложения. Может ли организация в году, применяя общую систему налогообложения метод начисления , отразить в расходах, учитываемых в целях налогообложения прибыли, кредиторскую задолженность за услуги, аванс по которым получен при УСН, но которые не реализованы в период применения УСН? Можно ли не включать в доход по налогу на прибыль стоимость услуг в момент их фактического оказания в году после изменения режима налогообложения?

По данному вопросу эксперты придерживаются следующей позиции: Организация, применяющая УСН, при получении авансов от покупателей в году должна учесть их при определении налоговой базы в периоде их получения. После перехода в году на ОСНО при оказании услуг в счет полученного аванса выручка от реализации при расчете налога на прибыль не учитывается. Включение в году в расходы по налогу на прибыль расходов, начисленных и оплаченных исключительно после перехода на ОСНО, но связанных с оказанием услуг, предварительная оплата по которым поступила в период применения УСН, может создавать налоговые риски.

Пунктом 1 ст. Таким образом, суммы предварительной оплаты авансы , полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы в отчетном налоговом периоде их получения смотрите, например, письма Минфина России от В связи с этим стоимость услуг, оказанных организацией после перехода с УСН на ОСНО, предварительная оплата за которые поступила от заказчиков услуг до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на прибыль организаций не учитывается смотрите, например, письма Минфина России от Москве от По мнению Минфина России, выраженному в письме от Состав названных расходов определяется в соответствии со ст.

При этом применение пп. Обращаем внимание на то, что речь идет о праве организации учесть в составе расходов после перехода с УСН на ОСНО стоимость ценностей работ, услуг , которые были приобретены, но не оплачены частично оплачены налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Например, это могут быть расходы декабря по заработной плате, страховым взносам, аренде помещения, коммунальным услугам и пр. Остановимся на этих расходах подробнее. В НК РФ не уточняется, что означает, приобретение товаров работ, услуг, имущественных прав. В письме Минфина России от Одновременно была сделана оговорка, что налогоплательщики, применявшие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать в целях налогообложения при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде погашения задолженности оплаты за полученные в период применения УСН товары выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права.

Но, как мы видим из приведенного выше письма Минфина России от Судьи также заключают, что устанавливая норму пп. В письмах Минфина России от О возможности учета после перехода на ОСНО начисленных в период применения УСН, но оплаченных после такого перехода страховых взносов сказано и в письме Минфина России от Существуют примеры судебной практики, где сделаны подобные выводы.

Так, в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от Таким образом, понятие "приобретение" в период применения УСН товаров работ, услуг, имущественных прав связывается с постановкой на учет товаров или материалов, потреблением услуг или начислением заработной платы или страховых взносов.

В ситуации, описанной в вопросе, как мы поняли, речь идет о расходах другого рода. Расходы, связанные с фактическим оказанием услуги после смены налогового режима, будут осуществлены исключительно в периоде применения ОСНО например начисление заработной платы, страховых взносов, аренда, услуги сторонних организаций и прочие расходы, которые будут сделаны в январе-феврале и т.

Они не являются расходами переходного периода, поскольку приходятся во всех их составляющих - начисление, оплата уже на период применения общего режима налогообложения. Специальных положений переходного периода для подобной ситуации НК РФ не содержит.

Между тем, до 1 января года норма пп. Как разъяснял Минфин России в письме от А в письме от Действительно, если вести речь о расходах, которые будут осуществлены уже после перехода на общую систему налогообложения, то порядок признания таких расходов, в том числе и дата их признания, будут определяться в соответствии со ст. В таком случае, на наш взгляд, препятствий для учета таких затрат при налогообложении прибыли нет. Такие расходы не учитывались при применении УСН, причем не по причине применения объекта налогообложения "доходы", а по причине, что они не относились к периодам применения УСН, так как в тот период еще не были фактически осуществлены.

Поэтому в случае их признания при расчете налога на прибыль о повторном включении их в состав расходов речи не пойдет. Кроме того, они будут понесены во исполнение договора, заключенного организацией в году, в период применения УСН и, несмотря на смену налогового режима, направлены на получение дохода. Такие затраты имеют непосредственное отношение к деятельности налогоплательщика, отвечают требованиям ст.

Подобным образом рассуждали и судьи в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от Суд между тем учитывал, что не была опровергнута реальность произведенных налогоплательщиком расходов и их направленность на получение дохода, и счел необходимым указать, что вся предпринимательская деятельность, независимо от применяемой каждым конкретным налогоплательщиком системы налогообложения, в конечном итоге направлена на получение дохода.

При этом организацией были подтверждены как сами произведенные расходы, так и их связь с его финансово-хозяйственной деятельностью. В этой связи приведем разъяснения из письма Минфина России от Однако ситуация, на которую был дан ответ, в письме не приводится. К сожалению, официальных разъяснений по ситуации, полностью совпадающей с Вашей, нами не обнаружено. На наш взгляд, запрета на несение расходов в периоде применения ОСН, направленных на исполнение договора, заключенного до перехода на эту систему налогообложения, авансированных при УСН, НК РФ не содержит.

Однако налоговые риски полностью исключить нельзя. Поэтому, если организация будет руководствоваться общими принципами учета расходов по налогу на прибыль при методе начисления, возможно, позицию придется отстаивать в суде.

При этом организация может оперировать тем, что в силу п. Поскольку смена режима только еще планируется, полагаем целесообразным получить разъяснения Минфина России по конкретной ситуации, адресованные именно Вашей организации пп. Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах. Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы?

Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

Учет доходов и расходов при переходе с УСН на ОСНО

Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. Но существует много нюансов. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть. Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод.

кассовый метод

В бухгалтерском учете дата получения дохода признается на дату перехода права собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию товар от организации к покупателю или на дату, когда работа принята заказчиком услуга оказана. При применении метода начисления в налоговом учете доход признается на дату перехода права собственности на товары от организации к покупателю, на дату выполнения работ или оказания услуг. При применении кассового метода в налоговом учете доход признается на дату получения денежных средств от покупателя товара, работ, услуг. Особенность метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее.

Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее. Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст.

В году произошли серьезные изменения в доходах минус расходы на УСН.

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы) — примеры расчёта

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Метод начисления. Исковая давность. Должник При истечении срока исковой давности сумма кредиторской задолженности, связанная с оплатой приобретенных товаров работ, услуг , включается должником в состав внереализационных доходов п.

Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г.

Кассовый метод учета доходов и расходов

.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

.

Метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом и расходов, применяемых при определении базы по налогу на прибыль. . идет о ситуации, в которой налогоплательщик применяет УСН, но так как п.

Метод начисления при УСН

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Бронислав

    Что с ногами?

  2. bucasempge

    Надання польського громадянства відбувається за заявою, яка подається Президентові через воєводу за місцем проживання зацікавленої особи. Якщо іноземець перебуває за кордоном, заява подається у консула за місцем проживання.

  3. Аделаида

    Думайте мозгом прежде чем делать как все детей, ипотеки, айфоны в кредит и второго ребенка для получения материнского капитала можно не хуёво влететь в итоге)

  4. Ариадна

    Гнать всю нелегетивную в прававом поле коммерческую структуру РФ!

  5. Аделаида

    Я не понял это предтеча Галицких? Если мне государство ничего не должно я не должен государству, иначе это бандитская хунта.